Учитывая условия эксплуатации оборудования, а также экономические выгоды, реальный срок его срок эксплуатации полезного использования составляет 3 года. В августе 2015 года предприятие приняло решение в бухучете уменьшить срок эксплуатации объекта до реального (ликвидационная стоимость осталась прежней), а в налоговом — исходить из минимально допустимого срока. Как видим, в основе данного понятия положены именно ожидания относительно периода времени, в течение которого конкретный объект основных средств (далее — ОС) будет использоваться предприятием.
Как определить срок полезного использования ОС
Амортизация автомобиля в бухгалтерском учете определяется в два этапа. По амортизационным группам НМА распределяются аналогично основным средствам на 10 групп. При применении способа амортизации пропорционально объему продукции СПИ определяется исходя из объема предполагаемой к производству продукции или иного натурального показателя.
Как определить срок полезного использования основного средства в налоговом учете
Маскимальная (верхняя) граница срока полезного использования после реконструкции полностью самортизированного объекта основных средств не регламентрирована. Объясняется это тем, что улучшение характеристик здания в результате его реконструкции вряд ли может позволить продлить срок его эксплуатации более, чем по новому аналогичному объекту. В налоговом учете амортизация объекта всегда начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию основного средства.
Как изменить срок полезного использования основных средств
Процесс списания ускоряется путем переноса большей части стоимости автомобиля в начале эксплуатации. Этот способ характерен сложным расчетом и оказывает влияние на финансовые показатели предприятия, потому что в первые месяцы списываются значительные суммы амортизации, которые уменьшат показатели прибыли. Способ идеально подходит для компаний, стремящихся точно учесть износ и максимально быстро вернуть инвестиции. В последний месяц начисления амортизации, когда автомобиль уже близок к окончанию срока службы, необходимо списать разницу между балансовой и ликвидационной стоимостью. Важно отметить, что этот метод позволяет предприятиям использовать коэффициент ускорения, но только в пределах трёх и с обязательным указанием этого в учётной политике. Амортизационные отчисления рассчитываются путём умножения остаточной стоимости автомобиля на норму амортизации и коэффициент ускорения.
Он чаще всего используется в отношении оборудования, которое напрямую связано с производством продукции. На практике применяется годовой и ежемесячный процент амортизационных отчислений. А вот как рассчитать годовую норму амортизации — в знаменателе расчетной формулы поставить СПИ в годах.
Амортизация перестаёт начисляться в единственном случае — балансовая стоимость автомобиля становится меньше ликвидационной, формируемой как цена актива, определяемая на момент списания с учётом всех затрат на выбытие. То есть окончательная стоимость, по которой компания может, например, продать автомобиль, после того как закончится срок его полезного использования. Амортизационные отчисления увеличивают себестоимость и отражают изношенность автомобиля.
По российскому законодательству амортизации подлежит имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности хозяйствующего субъекта. Такие объекты должны находиться в собственности компании, использоваться для извлечения дохода и эксплуатироваться не менее 12 месяцев. Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения.
Если СПИ установить нельзя, то, в отличие от бухучета, такие НМА амортизируется исходя из срока, равного 10 годам (п. 2 ст. 258 НК РФ). Организация может увеличить срок полезного использования объекта основного средства, если после его модернизации/реконструкции/технического перевооружения срок полезного использования увеличился. Если, конечно, кто-либо из сотрудников не обладает провидческим даром. Задача организации – правильно установить амортизационную группу для основного средства. Это позволит верно определить срок полезного использования.
При применении нелинейного метода норма амортизации находится в прямой зависимости от того, к какой амортизационной группировке относится объект. Приведем пример поиска амортизационной группы по ОКОФ для цифровой видеокамеры. В классификации нет позиции по такому наименованию, поэтому ищем по ключевым словам — цифровая, камера, съемка, кинокамера.
Таким образом, МСФО(IAS) 16 применим к договору аренды с определенным сроком действия. С учетом данных норм рассмотрим подходы к установлению и пересмотру сроков полезного использования в указанных ситуациях. “При начислении амортизации в процессе эксплуатации основных средств в 2014 г. у организации возникли следующие ситуации. Метод уменьшаемого остатка применяется для группы основных средств, которые требуется побыстрее самортизировать.
Продолжая работу с ppt.ru, вы подтверждаете использование сайтом сооkiеѕ вашего браузера. Обработка данных осуществляется в соответствии с Политикой обработки персональных данных. Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей.
То есть после, например, модернизации основное средство не может сменить амортизационную группу. Для определения срока полезного использования основного средства в налоговом учете бухгалтер переходит к классификатору ОС, делящему объекты на 10 амортизационных групп со сроком полезного использования от года до бесконечности. Любой бухгалтер, хоть среди ночи разбуди, вам скажет, что правильное определение срока полезного использования актива важно для корректного расчета сумм амортизационных отчислений. А еще от установленного срока зависит сама возможность признания актива в качестве объекта основных средств (далее — ОС). В зависимости от того, как длительно транспортное средство сохраняет экономическую ценность, определяется конкретная амортизационная группа. Амортизационная группа, как и срок службы, устанавливается в соответствии с Классификацией основных средств.
Для бухгалтерского и налогового учета в РФ установлены разные правила. Если свое основное средство вы не нашли в классификаторе амортизационных групп, то установите СПИ этого ОС, опираясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя. Нельзя не обратить внимание и на такой параметр, как ликвидационная стоимость основного средства. Как один из элементов амортизации, она устанавливается при принятии ОС к учету. По истечении установленного срока эксплуатации полностью изношенный объект перестанет соответствовать критериям признания активом, поэтому предприятие с чистой совестью спишет его с баланса. СПИ устанавливается организацией для амортизируемого имущества сразу при поступлении.
Шестая амортизационная группа включает культурные насаждения косточковых (520.00). Кроме того, в этой группе присутствуют культурные насаждения (520.00), затраты по улучшению земель (230.00), оборудование, обслуживающее летательные аппараты (400.00), объекты интеллектуальной собственности (790.00). Если текущая информация свидетельствует о существенном изменении параметров объектов основных средств, СПИ по ним изменяется (в том числе как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения). В бухгалтерском учете срок полезного использования устанавливается исходя из ожидаемых сроков использования и износа. Налоговый Кодекс РФ распределяет все основные средства по 10 амортизационным группам. Активы, имеющие все признаки ОС, но не подходящие по стоимости, списываются в расходы того периода, в котором произведены затраты на их приобретение (создание).
- Его определяют предприятия по каждому объекту ОФ, опираясь на предполагаемый полезный период, условия эксплуатации и нормативные акты, регламентирующие использование имущества.
- Обработка данных осуществляется в соответствии с Политикой обработки персональных данных.
- Приказом по организации обязанности по проверке элементов амортизации можно возложить на инвентаризационную комиссию; комиссию по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств или специально созданную для этого комиссию.
- В учётной политике необходимо отразить метод расчёта амортизации.
- По ее результатам может быть принято решение оставить их на прежнем уровне.
Установлен СПИ 72 месяца (4-я группа — свыше 5 до 7 лет), ликвидационная стоимость нулевая. Проведя инвентаризацию, комиссия решила, что оборудование используется не так интенсивно, как предполагалось ранее, и рекомендовала увеличить СПИ до 84 месяцев. Срок полезного использования оборудования в налоговом и бухгалтерском учете принят на уровне минимально допустимого — 5 лет. В приказе об учетной политике предусмотрен прямолинейный метод амортизации. Срок полезного использования объекта в бухучете — 4 года, а в налоговом учете — 5 лет.
Этот вариант подходит, например, для производственного оборудования или транспортных средств. Каждая организация выбирает для себя наиболее выгодный в зависимости от сферы и особенностей деятельности. В учётной политике необходимо отразить метод расчёта амортизации. Несмотря на то, что амортизация НМА отражается на пассивном счете 05, говорить об отражении амортизации в активе или пассиве бухгалтерского баланса нельзя. Это значит, что в бухбалансе амортизация отдельно не отражается (п. 35 ПБУ 4/99).
Как поступить, если наименование нужного объекта вовсе отсутствует в классификаторе? Проявить выдержку, потребовать у ответственных лиц техническую документацию на «то-не-знаю-что» и найти там рекомендации производителя по срокам службы объекта. Вы тоже подумали о том, что в этом случае документация, скорее всего, написана не на русском языке? Например, если для 2 амортизационной группы установлен диапазон СПИ 2 – 3 года, то это означает, что можно выбрать время службы от 25 до 36 месяцев включительно.
IT курсы онлайн от лучших специалистов в своей отросли https://deveducation.com/ .
